Claves para la detección del maquillaje contable en la empresa (parte 1)

En este artículo haremos un repaso de los maquillajes contables más relevantes a nivel mundial a través del análisis de las principales alertas cualitativas y cuantitativas.

1988

ESTADOS UNIDOS

BANKERS TRUST (Entidad financiera)

Fraude institucional en el que algunos de los altos ejecutivos del banco se quedaron en sus cuentas personales con los fondos provenientes de cuentas inactivas de los clientes en lugar de entregar a los estados tal como dice la ley el importe de dichas cuentas, así como los dividendos cobrados y los intereses generados.

CRAZY EDDIE (Cadena de productos electrónicos)

El fraude ascendió a 120 millones de dólares USA. Algunos de los maquillajes contables que realizó:

• Ingresos ficticios simulando ventas mediante facturas falsas. De forma que aumentaba su activo (partidas a cobrar) y sus ingresos en la cuenta de resultados. En este sentido contó con la colaboración o al menos encubrimiento de 3 de sus principales proveedores.
• Valoración de activo/inventario fraudulentas:
  • Envío por parte de los proveedores de mercancía a las tiendas y mantener la facturación hasta final del periodo contable.
  • Traslado de las existencias de una tienda a otra para ser contabilizada dos veces
  • Modificación de la hoja de recuento de inventario de los auditores de la empresa aumentando el número de existencias.
• Contabilización de los pasivos y gastos después de final de año o incluso no contabilizarlos. Las facturas impagadas las guardaba en un cajón.
• Modificación de criterio contable utilizado en notas a pie de páginas apenas visible.
• Envío de dinero a cuentas bancarias secretas en el extranjero.

MINI SCRIBE (Fabricante de unidades de disco de computadoras)

• Incrementó un 66% su facturación con ventas ficticias.
• Envío a sus distribuidores piezas de componentes obsoletas e incluso chatarra como piezas nuevas.
• Contabilizó como ventas de componentes de computadora ladrillos.

REINO UNIDO

BARLOW CLOWES (Agencia de inversión)

En lugar de invertir el dinero de los clientes en productos sin riesgo (bonos del gobierno con títulos de deuda pública) la mayor parte del dinero se destinó a financiar el estilo de vida de Peter Clowe, cofundador de la empresa.

POLLY PECK INTERNATIONAL (Empresa textil)

Comienza como una empresa textil y pasa a ser un imperio comercial en Europa con negocios diversificados.

Robó por parte del fundador de 150 millones de libras esterlinas de la empresa a través de transferencias realizadas entre Londres y otras cuentas en Suiza, las Islas del Canal, una subsidiaria de PPI llamada Unipac y también Kibris, un banco en el norte de Chipre controlado por el fundador de la empresa.

2000-2003

ESTADOS UNIDOS

ENRON (Empresa energética)

Algunos de los maquillajes contables utilizados:

• No incluyó en sus cuentas de 1997 a 2000 las cuentas de 3000 filiales constituidas en las Islas Caimán. Estas filiales adquirieron activos a Enron a unos precios superiores a los del mercado mediante diferentes préstamos bancarios de las principales entidades financieras y que estaban avalados por la propia Enron, aumentando así los beneficios.
• Incrementó los activos
• Contabilización de ingresos derivados de proyectos piloto (sin beneficio) como el alquiler de películas.

Ocultó deudas a través de las filiales ubicadas en los paraísos fiscales.

WORLDCOM (Telecomunicaciones)

Contabilizó de forma irregular 3.800 millones de dólares en gastos operativos como gastos de capital en la empresa, que podían amortizarse durante su vida útil.

XEROX (Fabricante de fotocopiadoras y servicios para oficinas)

Contabilizó anticipadamente ingresos por valor de 6.000 millones de dólares durante un periodo de 5 años correspondiente a proyectos futuros.

TYCO (Fabricación de componentes electrónicos)

• Transacciones financieras ilegales: Contabilizaban transacciones basadas en préstamos y bonos sin fundamento con miras a mejorar los ingresos. Esto lo hacían con la ayuda de fórmulas contables agresivas.
• Subvaloración de los activos adquiridos y sobrevaloración de los pasivos adquiridos.
• Utilización de las reservas contables tanto en las operaciones de compra como a final del ejercicio para mejorar el resultado.
• Combinación de activos personales de los socios con los activos de la compañía.
• Excluyó de la partida de gastos operativos los costes relacionados con las bonificaciones de los ejecutivos durante los años 2000 y 2001.

Pago de sobornos a funcionarios brasileños con el fin de obtener/retener negocios.

HEALTH SOUTH (Proveedor de servicios de la salud. Clínicas de rehabilitación)

• Fraude ascendió a 1.400 millones de dólares USA.
• Falsificación durante una década de la cifra de ingresos (aumento) con el fin de aumentar el beneficio y cumplir con las expectativas de los inversionistas.

WASTE MGT (Empresa recolectora basura y prestación de servicios medioambientales)

El objetivo de la manipulación contable fue acreditar el cumplimiento de los objetivos de crecimiento de la empresa con el fin de que algunos de sus directivos cobrasen en bonus.

Algunas de las prácticas:

• Capitalización de gran variedad de gastos, incluso en algunos casos gastos relativos a proyectos que o bien se había abandonado o que habían fracasado.
• No establecer suficientes reservas para el pago del impuesto de renta y algunos gastos
• Amortizaciones incorrectas de algunos de sus activos. Por ejemplo, los camiones de la basura se contabilizaban a un precio superior al real y también se contabilizaba su amortización a una vida útil superior a la permitida.
• Contabilización de valores residuales de algunos activos, una vez amortizados, a los que previamente no se había estimado valor residual.

Uso de registro “neto” (netting) para ocultar aproximadamente cuatrocientos noventa millones de dólares (USD 90,000,000) en gastos operacionales y declaraciones contables fraudulentas de periodos contables anteriores, por medio de su cruce con ingresos no operacionales recibidos por una sola vez contra la venta o permuta de activos.

FREDDIE MAC (compra y la venta de bonos y la formación de paquetes hipotecarios ofrecidos a los inversores)

• Sobreestimación o infravaloración de los ingresos en función de las metas fijadas:
• En 2001: aumentó sus ganancias en unos mil millones de dólares en y en 2000 y 2002 sub evaluado los beneficios en aproximadamente 5.000 millones de dólares con el objetivo de aparentar una progresión equilibrada y un logro de las metas fijadas.

ITALIA

PARMALAT (Empresa sector agroalimentario- sector lácteo)

Utilización de empresas constituidas en paraísos fiscales para registrar activos que en realidad no existían y que la empresa llevaba falsificando su contabilidad desde hacía 15 años con el fin de ocultar 4.000 millones de euros en créditos que habían sido obtenidos por bancos italianos y así eludir los controles de concesión de los mismos.

BÉLGICA 

LERNOUT HAUSPIE (reconocimiento de voz)

Aumentaron artificialmente los ingresos de la empresa entre abril de 1998 y noviembre de 2000. Estos importes, al menos fueron de 166 millones de euros a finales de los 90´s y de, al menos 143millones de euros en los dos primeros trimestres del 2000.

SUIZA 

SWISSAIR (Aerolínea)

Entró en fallida en el 2001

El fraude se realizó al ocultar deuda mediante la no consolidación correctamente de la filial Sabena así como en otras líneas aéreas que también adquirió y tampoco contabilizaron provisiones de la empresa.

HOLANDA

ROYAL AHOLD (Cadena de supermercados)

Aumentó sus resultados por cerca de 1.000 millones de euros entre 1999 y 2002. La filial de Holanda compró a US Foodservices USA grandes cantidades de diferentes productos no perecederos, contabilizando en la partida de existencias del balance el importe bruto de la compra y como ingresos los descuentos por volumen. De modo que tenía las existencias sobrevaloradas y un aumento en los beneficios de la cuenta de pérdidas y ganancias.